附件：2015年审计署优秀博士学位论文主要研究内容

（一）刘瑾：政府审计的治理效率研究：来自我国地方审计机关的证据

主要研究内容：本文利用《中国审计年鉴》数据和手工搜集的政府审计年度工作报告和整改情况报告数据，以审计查处力度和整改力度作为政府审计质量的衡量，以审计工作报告披露的及时性和完整性作为审计透明度指标，以检察院立案的腐败案件数衡量地方腐败水平，实证检验了政府审计质量的影响因素，政府审计质量对审计透明度的影响，以及政府审计在腐败治理中的作用。

首先，对政府审计质量及其影响因素的研究发现：（1）我国地方审计机关对违法违规问题的查处力度较大，但是被审计单位的审计整改力度则较弱，同时审计查处力度和整改力度的省区差异较大。（2）市场化程度越高、财政状况越好及审计人员数量相对较多的地区，政府审计查处力度和整改力度都较大。

其次，对政府审计质量与审计透明度关系的研究发现：（1）我国地方层面的政府审计结果透明度存在明显不足，表现为披露不及时和不完整。（2）政府审计查处力度越大，审计工作报告的披露就越不及时，披露的内容也越不完整；审计整改力度的影响则不显著。（3）财政状况较好、市场化程度较高的地区，审计工作报告的披露更及时、更完整，审计透明度更高。

最后，对政府审计质量与地方腐败水平之间关系的研究发现：（1）政府审计查处力度与地方腐败水平显著正相关，即审计查处能够在很大程度上反映和揭露当地的腐败水平。（2）上期的审计整改力度与当期的腐败水平显著负相关，说明审计查处后的整改能够在一定程度上抑制后期的腐败行为。

（二）李冬：政府投资项目协同治理审计研究

主要研究内容：论文在政府投资项目审计监督亟待加强的现实需求下，基于政府投资项目审计准公共物品属性、复杂系统性和治理性特征，分析了协同治理审计动因，挖掘了协同理论、治理理论和审计理论的相关性，博弈分析结果表明审计方采用协同治理审计策略对被审计方注重协同治理具有促进作用。给出了协同治理审计涵义，揭示了只有委托方和代理方产生协同效应下才能最大限度实现各自利益，且审计应当均衡各方利益。分别设计了协同治理审计组织结构、进程结构和信息传递结构。基于整体绩效分析和协同分析、内部治理和外部治理分析、审计信息互动作用机理分析，构建了协同治理审计机制并给出实现路径。提出了政府投资项目协同治理审计方法体系的流程、思路和逻辑架构。分别设计了协同审计和治理审计评价指标体系，并给出了评价方法。提出了协同治理审计实施方法、取证方法和信息技术方法。实证研究结果表明，协同治理审计具有较强的可操作性，并促进政府投资项目提高绩效、实现项目利益，有利于减少信息不对称，且能够满足社会公众对社会公共资源使用的监督需求，一定程度上提高审计效率。

刘雷：政府审计维护财政安全的实现路径研究

主要研究内容：本文的研究内容主要是以下三个方面：

首先，本文从财政安全内涵界定、政府审计维护财政安全的理论基础、政府审计维护财政安全的作用机理、政府审计维护财政安全的功能定位和政府审计维护财政安全的实践依据共五方面内容构建政府审计维护财政安全的理论分析框架，旨在从理论上论证政府审计应该维护财政安全。与此同时，基于审计“免疫系统”观，实证检验了政府审计维护地方财政安全和中央财政安全的“免疫系统”功能，从实证上得出政府审计可以维护财政安全。

其次，本文基于公共财政的视角，根据公共财政的基本要求，构建起财政安全要素体系，该体系指出财政安全需要财政收支有效性、政府债务可控性、财政制度合理性、财政信息公开性、权力运行规范性和宏观经济平稳性。

最后，本文提出，政府审计可以通过实施税收绩效审计和公共项目绩效审计来提高财政收支有效性，通过实施政府债务审计和专项政府审计增强政府债务可控性，通过实施制度合理性审计和财政预算全程审计促进财政制度合理性，通过实施财政信息系统审计和政府信息公开审计加强财政信息公开性，通过强化经济责任审计提升权力运行的规范性以及通过宏观经济环境审计保障宏观经济平稳性，最终维护财政安全。